ИЗ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ ПЛАТИТЬ ЗА УЧЕБУ NORMA.UZ

ИЗ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ ПЛАТИТЬ ЗА УЧЕБУ NORMA.UZ

ИЗ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ ПЛАТИТЬ ЗА УЧЕБУ?

Моя дочь в этом году закончила лицей и поступает в вуз Узбекистана. Мы, конечно, надеемся поступить на бюджет. Но на всякий случай хотели бы знать и об условиях обучения на контрактной основе. В частности, нас интересуют такие вопросы.

1. Какие банки Узбекистана предоставляют кредиты на обучение в вузах республики? Под какой процент годовых и как он рассчитывается?

2. Каков порядок предоставления налоговой льготы на такой кредит? Предоставляется ли она только на сумму кредита или и на проценты по нему?

Убедительно просим вас дать ответы на конкретных примерах.

1. Интересующий вас вопрос регулируется Положением о предоставлении образовательных кредитов для обучения на платно-контрактной основе в высших учебных заведениях (далее — Положение N 318) .

Образовательные кредиты предоставляются коммерческими банками гражданам Республики Узбекистан, принятым для обучения в высшие учебные заведения республики на платно-контрактной основе, их родителям или попечителям. Кредит выдается только на обучение лиц, начинающих учиться в вузе с 1 курса бакалавриата.

Согласно пункту 4 Постановления N 318, коммерческие банки самостоятельно устанавливают процентные ставки по кредитам, но в размерах, не превышающих действующую ставку рефинансирования Центрального банка РУз (на 2011 год — 12% годовых). При этом процентная ставка и сумма процентных платежей по образовательному кредиту могут меняться в случае изменения ставки рефинансирования, что должно быть отражено в кредитном договоре.

Проценты за пользование кредитом рассчитываются исходя из суммы кредита и процентной ставки. При этом начисление и уплата процентов начинаются с момента перечисления банком суммы кредита образовательному учреждению, которое производится каждое полугодие, в течение всего срока обучения, равными частями от суммы контракта. Конкретные условия уплаты заемщиком процентов оговариваются в кредитном договоре.

Возврат основного долга производится по истечении 3 месяцев после завершения студентом высшего учебного заведения на условиях, которые должны быть прописаны в кредитном договоре. Но, как правило, его выплата производится ежемесячно, равными долями с уплатой ежемесячных процентов от суммы остатка долга.

При этом заемщик вправе погасить сумму основного долга раньше срока, установленного в договоре (пункт 21 Положения N 318) .

ПРИМЕР. Стоимость обучения в вузе Узбекистана на 2011/2012 год составляет 3 200 тыс. сумов за год, срок обучения — 4 года. Процентная ставка банка — 12% годовых.

15 сентября банком за первое полугодие перечислено вузу 1 600 тыс. сумов (половина стоимости обучения). С этого момента начинается начисление процентов в размере 1% в месяц от перечисленной суммы, то есть 16 000 сумов (1 600 000 сумов х1%). Уплата процентов должна производиться ежемесячно в срок, указанный в кредитном договоре.

Таким образом, своевременно оплачивая процентные платежи, заемщик за первое полугодие (сентябрь — февраль) выплатит банку 96 000 сумов (16 000 сумов х6 мес.).

15 марта банк перечисляет вузу стоимость обучения за второе полугодие в размере 1 600 тыс. сумов. Соответственно, начиная с 15 марта проценты будут начисляться уже на сумму в 3 200 тыс. сумов — 32 000 сумов в месяц, и за второе полугодие (март — август) заемщик выплатит банку сумму процентных платежей в размере 192 000 сумов (32 000 сумов х6 мес.). Аналогичным образом (нарастающим итогом) рассчитываются процентные платежи в последующие 3 года обучения.

2. Физические лица, оплатившие свое обучение или обучение своих детей, не достигших 26 лет, в вузе Узбекистана за счет средств образовательного кредита, выданного коммерческими банками, вправе получить налоговый вычет на сумму средств, направленных на погашение кредита (пункт 4 Положения о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, далее — Положение N 2107) .

Налоговый вычет в зависимости от способа оплаты (погашения) кредита применяется или в ГНИ по месту жительства при декларировании совокупного годового дохода, или у источника выплаты доходов — работодателя (пункт 9 Положения N 2107). При этом вычет предоставляется на сумму основного долга по кредиту и процентов по нему .

Применение льготы у источника выплаты производится при погашении полученного образовательного кредита за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем коммерческому банку.

Налоговый вычет предоставляется при декларировании, если физическое лицо самостоятельно погашает образовательный кредит (наличными средствами, со своих сберегательных и иных счетов в банках или с применением пластиковой карточки).

Для получения льготы у источника выплаты работник должен представить работодателю следующие документы (пункт 11 Положения N 2107) :

заявление о перечислении доходов на погашение кредита,

копию договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана,

копию договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком,

копию паспорта и(или) свидетельства о рождении обучающегося.

Налоговый вычет может применяться как по основному, так и по неосновному месту работы, за исключением случаев, когда по неосновному месту работы налог удерживается по максимальной ставке (часть десятая статьи 186 Налогового кодекса) .

Если физическое лицо погашает образовательный кредит самостоятельно, то для получения льготы ему следует подать в налоговую инспекцию декларацию о совокупном годовом доходе, а также представить, согласно пункту 17 Положения N 2107:

копию договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана,

копию договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком,

копию паспорта (если вычет предоставляется самому студенту),

копию паспорта (если налоговый вычет предоставляется родителям), а также свидетельство о рождении студента.

При подаче декларации родитель, оплативший обучение своего ребенка, должен представить копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет.

ПРИМЕР. Работник оформил в банке образовательный кредит для оплаты обучения своего сына в вузе Узбекистана. По заявлению работника бухгалтерия предприятия перечисляет банку из его заработной платы 149,3 тыс. сумов.

Заработная плата работника составляет 600 тыс. сумов в месяц.

Из общей суммы дохода работника налогом на доходы физических лиц облагается 450,7 тыс. сумов (600 — 149,3). Сумма, удержанная из заработной платы и перечисленная банку, — 149,3 тыс. сумов — налоговый вычет. Однако страховой взнос (4,5%) удерживается со всей заработной платы, то есть с 600 тыс. сумов.

эксперт Norma Ekspert.

НТВ, N32 от 4 августа 2011 года.

ИЗ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ ПЛАТИТЬ ЗА УЧЕБУ NORMA.UZ